Belastingheffing op vermogenswinst op financiële activa 

Het hervormingstelsel van het Wetboek van de inkomstenbelastingen (CIR92) introduceert een nieuw fiscaal regime dat vanaf 1 januari 2026, van toepassing zal zijn op de gerealiseerde meerwaarden, buiten de professionele context maar binnen het kader van normale vermogensbeheeractiviteiten, op financiële activa (financiële instrumenten, crypto-activa, verzekeringscontracten en valuta).

Dit stelsel zal van toepassing zijn op natuurlijke personen en rechtspersonen (met uitzondering van entiteiten die bevoegd zijn om fiscaal aftrekbare donaties te ontvangen), maar niet op vennootschappen.Het zal het regime van diverse inkomsten voor deze activa vervangen, met vrijstelling voor vermogenswinsten die vóór 2026 zijn gerealiseerd.

De wet voorziet in een vrijstelling voor historische vermogenswinsten: als de activa vóór 1 januari 2026 zijn verworven, het voorstel stelt dat de verkrijgingswaarde gelijk is aan de waarde op 31 december 2025, tenzij de verkrijgingswaarde hoger is (tot 31 december 2030).

Er is een uittredingstaks gepland om belastingontduiking te voorkomen (de betaling wordt uitgesteld in geval van een overdracht binnen de EEA).

Een uitstel van betaling kan ook worden verleend in het geval van een verhuizing buiten de EEA, mits voldoende betalingsgarantie wordt verstrekt. Het uitstel van betaling eindigt in geval van een overdracht van activa. De betalingsverplichting eindigt in geval van terugkeer naar België of in ieder geval na 24 maanden.

De belastbare basis komt overeen met de netto meerwaarde (verkoopprijs – aankoopwaarde), met de mogelijkheid om bepaalde minderwaarden te compenseren. Het algemene tarief bedraagt 10%, na vrijstelling van een eerste jaarlijkse schijf van € 10.000. Voor “belangrijke deelnemingen” (minstens 20% van de rechten) geldt een specifieke regeling, met een vrijstelling van € 1 miljoen en een progressief tarief. Opgemerkt moet worden dat interne vermogenswinsten belastbaar blijven tegen een tarief van 33%.

In principe wordt de belasting geïnd door een Belgische tussenpersoon (bijvoorbeeld een bank). Zonder tussenpersoon of in het geval van specifieke regelingen (zoals interne vermogenswinsten of aanzienlijke aandelenbelangen) moet u een aangifte inkomstenbelasting indienen.